不正を行った正社員の約40％が非管理職。不正の3大分類と、その代表的な事例とは？

2019年1月まで続けば、2002年2月からの73カ月連続拡大という戦後1番の景気拡大に並び、戦後最長の景気拡大”、“2018年3月期は、企業業績は過去最高益”などと最近は、明るいニュースが目立ちます。
 
でもその一方で、“従業員が架空口座を使って横領”、“勤務していた会社から現金をだまし取る”、など不正に関するネガティブなニュースは、後を絶ちません。
 

1．はじめに

法務省が公表する「犯罪白書　平成2017年度」によれば、2017年の横領の認知件数は，2万4492件（前年比3544件（12.6 ％）減）と、徐々に減少傾向にはあるもの、絶対数として少ないとは言えない状況です。
 
http://hakusyo1.moj.go.jp/jp/64/nfm/n64_2_1_1_2_2.html
1-1-2-6図　刑法犯（窃盗を除く） 認知件数の推移（罪名・罪種別）
 
また、不正実行者の役職について、2016年のデロイト トーマツ ファイナンシャルアドバイザリー合同会社の調査によれば、管理職が41%、非管理職が39%と、不正を行った社員の約80％が正社員という状況です。
 

 

2．不正とは？

では、そもそも不正とはどのようなことを言うのでしょうか？
 
不正対策の分野の世界的リーダーである米国の不正検査士協会（ACFE）によれば、不正は、「他人を欺くことを目的とした意図的な作為または不作為であり、結果として損失を被る被害者が発生し、不正実行犯が利得を得る」ことと定義されています。
 
そして、不正は、(1)資産の不正流用、(2)不正な報告、(3)汚職の3つと類型化されます。
 
(1)資産の不正流用：会社の資産の窃盗や濫用で、売上代金をかすめとったり、在庫を盗んだり、給与をだまし取ったりすること
(2)不正な報告：読み手を欺く目的で、会社の財務情報を意図的に誤った情報で伝えて、投資家などを欺くこと
(3)汚職：会社に対する義務や他人の権利に反する行為で、キックバックの受領や、自分だけ利益を得て、相手には不利益になるような利益相反などの行為などのこと
 
そして、役職と不正の類型の関係については、経営者・役員→正社員（管理職）→正社員（非管理職）と役職が下がるにしたがって、資産の横領（資産の不正流用）が増える傾向があることがわかります。
（デロイト トーマツ ファイナンシャルアドバイザリー合同会社の調査より）
 

 
また、114カ国の不正事例を研究した ACFE（公認不正検査士協会）の「職業の不正と濫用に関する国民の報告書（2016年度版）」によれば、資産の不正流用が不正事例の83.5％を占めています。
 
そして資産の不正流用の中でも、発生頻度は請求書不正が最も高く（全事例の22.2％）なっており、損失中央値の金額は小切手の改ざんが最も大きいようです。
 

 

3．代表的な不正の事例

それでは、不正の事例として一般的に多く行われるケースを挙げてみましょう。
 
◆売上代金に絡んでよく起こる不正
 
(1)得意先から売上代金の回収を現金で行い、会社の口座に入金せずに着服
(2)飲食店で、店員が売上代金をレジに入金せず着服
(3)得意先に売上代金を水増し請求して、正規の金額だけ会社の口座に入金し、差額を着服
(4)得意先に売上代金の値引きを行い、値引きに対するキャッシュバックを着服
(5)得意先からクレームを起こさせて、賠償金を支払わせ、その一部の金額をキャッシュバックして着服
 
◆物品購入などの支払に絡んでよく起こる不正
 
(1)会社の経費で、私的な物品を購入
(2)架空の会社、契約や口座をつくって、架空の会社から請求書を発行し、代金を着服
(3)固定資産などの大型の資産を購入、広告宣伝などの発注に対する、リベートを着服
 
◆会社の資産に絡んで起こる不正
 
(1)会社で保管している金券、切手などを換金して着服
(2)倉庫などに保管されている会社の在庫を窃取
(3)会社の備品などを業者に売却
 
◆精算にあたってよく起こる不正
 
(1)私的な交通費や消耗品購入を会社経費として精算
(2)顔なじみのお店から白紙の領収書を入手して、架空の経費を精算
(3)架空の出張をでっちあげて、精算
 

3．最後に

私自身も、会計監査を通じて、数々の不正の現場に遭遇することがよくありました。
 
伝統的な不正の事例として、売上代金を着服する事例がよく紹介されますが、売上代金を着服してしまうと、現預金が帳簿や証票と整合がつかなくなり、遅かれ早かれ、不正が明らかになるということもあり、現場では、それほど出会うことはありませんでした。
 
最もリスクだと感じるのは発覚しにくい不正です。例えば、社員が、取引先と結託して行う、固定資産などの購入や広告宣伝費の発注にあたってのバックリベートがその一例です。
 
購入するものやサービスの内容が専門的になればなるほど、上司をはじめ、周囲が内容をしっかり把握できておらず、任せきりになってしまうため、発見できないということが起こります。
 
特に、この手の不正は、金額的にも大きく、会社に与える被害も大きくなりますので、要注意です。
 
ではなぜ、このような不正が起こるのでしょうか？次回は、その不正の原因や、不正を行う社員の特徴について考えてみたいと思います。
 
Text：小泉 大輔（こいずみ だいすけ）
株式会社オーナーズブレイン　代表取締役　／　公認会計士・税理士